Declaración anual de activos en el exterior

Por: Rodrigo García Ocampo
Socio
Email: rgarcia@smscolombia.com.co

Con fundamento en el numeral 5° del artículo 574 adicionado por el artículo 42 de las ley 1739 de 2014, con el cual se agregó a las declaraciones tributarias a presentar por los contribuyentes, declarantes y agentes de retención en la fuente, la declaración anual de activos en el exterior, se expidió la Resolución No. 000096 del 14 de septiembre de 2015 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la que se prescribió el formulario No. 160 para la Declaración Anual de Activos en el Exterior. La declaración solo podrá elaborarse a través de los servicios electrónicos con el uso del mecanismo digital emitido por la DIAN.

¿Quiénes estan obligados?
Están obligados a la declaración anual de activos en el exterior de conformidad con la resolución citada y en concordancia con en el artículo 607 del E.T., todos los contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio poseído dentro y fuera del país, que al 1° de enero de 2015 posean activos en el exterior de cualquier naturaleza.

De conformidad con lo anterior, es importante resaltar que la  Ley 1739 de 2014 estableció que esta declaración es de carácter informativo y que en ella se debe indicar de manera discriminada el tipo, el monto y la ubicación de los activos que se posea en el exterior a primero de enero de cada año gravable, cuyo valor patrimonial sea superior a 3.580 UVT (hoy, $101.239.000); no obstante,  se esperaba que solo se impondría la obligación de declarar a los contribuyentes del impuesto sobre la renta domiciliados en Colombia, sean personas jurídicas, con régimen ordinario o especial y las personas naturales con activos en el exterior a 1° de enero de 2015 cuyo valor  fuera igual o superior a 3.580 UVT,  pero el artículo 1 de la Resolución No. 000096 establece que la Declaración será de uso obligatorio para todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, independientemente de que los activos poseídos en el exterior tengan o no valor superior a los 3.580 UVT.

Así las cosas la obligación de presentar esta nueva declaración en el próximo mes de octubre recae sobre todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta domiciliados en Colombia que posean activos en el exterior a 1° de enero de 2015, independientemente de su cuantía y denominación.

El formulario No. 160 y sus renglones 31 a 33 están elaborados reportar de manera global los activos fijos y movibles con valor patrimonial igual o menor a 3.580 UVT, mientras que aquellos con valor superior a dicha cuantía deberán ser detallados a partir del renglón 36, indicando incluso el país donde se encuentra registrado el bien y su identificación.

Los plazos
Los plazos para la presentación del denuncio correspondiente al año gravable 2015 habían sido fijados a principios del año mediante en el Decreto 427 del 11 de marzo de 2015 fechas estas que se mantienen vigentes, así:

Último dígito del NIT hasta el día
1     08 de octubre del 2015
2    09 de octubre del 2015
3    13 de octubre del 2015
4    14 de octubre del 2015
5    15 de octubre del 2015
6    16 de octubre del 2015
7    19 de octubre del 2015
8    20 de octubre del 2015
9    21 de octubre del 2015
0    22 de octubre del 2015

Las sanciones
La no presentación o la presentación extemporánea de la Declaración Anual de Activos en el exterior, dará lugar a la imposición de sanciones de que trata el artículo 651 del E.T., relativas al no envío de información, la cual podría llegar a la suma máxima de 15.000 UVT (hoy, $424.185.000) dado que su tasación puede darse sobre: (i) el 5% de lo no informado y, (ii) cuando no haya base, el 0,5% de los ingresos netos o del patrimonio del contribuyente.

No habrá lugar a sanción de rechazo de costos, gastos, deducciones o de rentas exenta y retenciones a que se refiere el literal “b” de la citada norma a menos que se hayan incorporado en el denuncio rentístico del contribuyente, las deducciones antes citadas por los activos poseídos en el exterior y no informados.

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